不動産売却と譲渡所得税の疎明：在外国民や外国人投資家が直面する困難と実務的対策
韓国国内の不動産を売却した際、税務署から譲渡所得税の疎明資料の提出を求められるケースは、国内居住者に限った話ではない。海外に居住する在外国民や、韓国に不動産を保有する外国人投資家は、時差や本人認証の壁など、国内居住者とは異なる特有の困難に直面しやすい。本稿では、弁護士としての実務経験を踏まえ、疎明資料を提出した後も国税賦課除斥期間が満了するまで安心できない理由と、その備え方について解説する。
最近、あるインターネットコミュニティに「譲渡所得税疎明資料提出案内」と題する投稿が掲載され、大きな共感を呼んだ。投稿者は、離婚訴訟の結果に従って母親名義のマンションを売却しただけであったにもかかわらず、税務署から突然、多額の疎明資料の提出を求められたという。担当調査官と何度も電話でやり取りをしたが、その都度説明の内容が食い違い、ついにはボイスフィッシングではないかと疑うほどの混乱に陥ったと吐露していた。この出来事は、国内に居住する人々だけの問題ではない。海外に滞在しながら韓国国内の不動産を整理した在外国民、そして韓国国内に不動産を保有する外国人投資家もまた、これと非常によく似た、あるいはそれ以上に困難な状況に置かれる可能性がある。私自身も、最近海外に居住する依頼者の譲渡所得税相談を担当する中で、国内居住者とはまた異なる種類の当惑と不安を抱えておられる事実を確認した。
海外居住者特有の困難 ― 時差・郵便・本人認証の壁
海外に居住する方々が直面する困難は、国内居住者に比べて一層複雑である。税務署による疎明資料の要求は、多くの場合、短い期限内に書面や電話で行われるが、時差の問題により担当調査官からの連絡を適時に受けることが難しい場合が多く、国内の住所地に発送される郵便物をリアルタイムで確認することも容易ではない。また、ホームタックス（Hometax）や国税庁電子システムに必要な国内携帯電話認証、公認認証書などの手続きが、海外からでは円滑に作動しない場合も少なくない。このような状況においては、国内で委任状を受けた代理人、すなわち弁護士や税理士（韓国では「税務士」）をあらかじめ選任しておくことが何よりも重要である。
疎明資料提出後も安心できない理由 ― 担当者交代というリスク
私は、税務署から疎明資料の提出を求められた依頼者のために、関連資料を可能な限り収集して提出し、その結果、疎明資料の提出をもって担当調査官を説得することができた。ところが、事件を終えるにあたって担当調査官が残した一言が、今も記憶に残っている。後任者が着任すれば、異なる判断を下す可能性もあるというのである。この経験を通じて強調したいのは、疎明資料を提出した後、担当調査官が特に何も言わなかったからといって、それが課税しないという確定的な意思表示を意味するわけではないという点である。国税賦課除斥期間が完全に経過するまでは、提出した疎明資料の写しを必ず保管しておかなければならない。とりわけ海外に居住している場合には、国内居住者に比べて資料を改めて収集したり、再度疎明したりする手続きがはるかに煩雑であり、時間と費用も多くかかるため、このような備えを怠ったために後日困難な状況に陥る方々を、実際に何度も目にしてきた。
こうした懸念は、最近の報道によっても裏付けられている。国税庁は、譲渡所得税の疎明資料に対する検討結果を、処理期限日から7日以内に通知することとする事務処理規定の改正案を行政予告したという。回信期限を明確に定めることによって、納税者が長期間にわたり結果の通知を受けられないまま放置される状況を改善しようとする趣旨と理解される。しかし、この改正案が施行されたとしても、それはあくまで検討結果を通知する手続き上の期限を定めたものに過ぎず、国税賦課除斥期間そのものを短縮したり、その後の再調査の可能性を根本的に遮断したりするものではないという点に留意しなければならない。検討結果の通知を受けたという事実と、課税権が完全に消滅したという事実とは、明確に別の問題であり、これは居住者であるか非居住者であるかを問わず、同様に適用される原則である。
専門家による備えの重要性 ― 頻繁な法改正が示すもの
ある地方紙に掲載された、とある税理士（税務士）の寄稿文も、同様の趣旨の警告を伝えている。この文章は、ホームタックスを利用して自ら譲渡所得税を申告したある依頼者が、かつて子どもの教育のために一時的に保有していたオフィステル（オフィス兼住居）が住宅数に算入されるという事実を見落としたために、数千万ウォンの税金を後になって追加で負担することになったという事例を伝えている。これは、譲渡所得税が頻繁な法改正によって、専門家でさえ絶えず学び続けなければならない領域となっていることをよく示している。税理士や弁護士のような専門家は、単に申告書の作成を代行する存在ではなく、依頼者が見落としがちな争点をあらかじめ指摘し、将来発生し得る税務調査に備えられるよう助ける役割を担っている。
結論 ― 除斥期間が満了するまで気を緩めてはならない
以上の事例を貫く結論は明らかである。納税者は担当調査官や税務署職員の口頭説明を全面的に信頼したいと考えるものであるが、公務員もまた人事異動によって勤務地や配置が随時変更される。そのため、数年後に事件を担当することになる後任者が、前任者が納税者にどのような説明をしたのか、当時の状況を正確に把握していない場合がある。その結果、除斥期間が経過するまでは、いつでも新たな判断によって課税がなされる可能性が残っている。さらに、海外に居住している場合には、国内の状況変化をリアルタイムで把握することが難しいため、こうしたリスクは一層大きいと言わざるを得ない。したがって、在外国民や外国人として韓国の不動産を売却された方々は、こうしたリスクに備えて譲渡所得税の疎明資料を最初から徹底的に準備し、提出した資料の写しを除斥期間が終了するまで保管し続けることが何よりも重要である。このような対応は、一人で、それも海外において準備するよりも、韓国国内の事情に精通し、関連する経験が豊富な専門家に委任状を通じて助力を仰ぐ方が、はるかに安全であると申し上げたい。
